Приватне акціонерне товариство «Сонячне 2007»

Примітки до фінансової звітності, складеної відповідно до міжнародних стандартів фінансової звітності

Частная аудиторская фирма «Л И Н А Р А - А У Д И Т» Адрес: 69091, г.Запорожье Реквизиты: ул. Нижнеднепровская р/с 26003073501 дом.14, офис 24 в АБ «МетаБанк» тел./факс 212-56-33; 224-33-38 МФО 313582 e-mail: Linara_audit@mail.ru ОКПО 22162298 Вих. №61/1 від «25» квітня 2014р. До Національної комісії з цінних паперів та фондового ринку Акціонерам та керівництву ПрАТ «Сонячне 2007» Примітки щодо до фінансової звітності приватного акціонерного товариства «Сонячне-2007» (ПрАТ „Сонячне 2007”) за 2013рік. м.Запорiжжя Згідно з Договором від №19 від 21.03.2014р., укладеним між приватною аудиторською фірмою «Лінара-аудит», що здійснює свою діяльність на підставі Свідоцтва про внесення до Реєстру суб'єктів аудиторської діяльності №0680, виданого за рішенням Аудиторської палати України №098 від 26.01.2001р., Свідоцтва про внесення в реєстр аудиторів та аудиторських фірм, які можуть проводити аудиторські перевірки фінансових установ, що здійснюють діяльність на ринку цінних паперів АБ №000228 та ПрАТ «Сонячне 2007» проведено аудиторську перевірку фінансової звітності за 2013р. Джерелом аудиторської перевірки за період з 01 січня 2013р. по 31 грудня 2013р. були вибрані наступні документи: - Фінансовий звіт у складі 1. «Баланс на 31 грудня 2013р.» (ф. №1) 2. «Звіт про фінансові результати за 2013р.» (ф. №2) 3. «Звіт про рух грошових коштів за 2013р.» (ф.№3) 4. «Звіт про власний капітал» за 2013р. (ф.№4) 5. «Примітки до річної фінансової звітності»(ф.№5) - Первинні документи, регістри синтетичного та аналітичного обліку, зведені облікові документи, що відображають господарські операції за період з 01.01.2013р. по 31.12.2013р. Перевірка розпочата - 21.03.2014р. Перевірка закінчена - 25.04.2014р. Перевірка проведена вибірковим методом по розрахункам з постачальниками та замовниками, основним засобам, по податковому обліку з ПДВ, нарахуванню заробітної плати, по податкам і зборам, руху запасів. По підзвітним особам, касі, банку, податковим накладним перевірка зроблена за рік суцільно. Бухгалтерський облік в Товаристві базується на принципах єдиної журнально-ордерної формі рахівництва з використанням комп’ютерної програми "1 С Бухгалтерія". Організація і методологія бухгалтерського обліку в Товаристві, в основному, відповідає вимогам Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" від 16.07.1999р. №996-XIV, затвердженим національними Положеннями (стандартам) бухгалтерського обліку (далі за текстом П(С)БО) та іншим нормативним документам з питань організації бухгалтерського обліку в Україні. Обрана Товариством облікова політика, яка обумовлена в Наказі "Про організацію бухгалтерського обліку та облікову політику на підприємстві” була незміною на протязі періоду, що перевірявся. Фінансова та податкова звітність складалась та надавалась в контролюючі органи своєчасно. Перед складанням річної фінансової звітності для забезпечення достовірності даних бухгалтерського обліку Товариством проведено інвентаризацію активів і зобов'язань відповідно до Інструкції по інвентаризації основних засобів, нематеріальних активів, товарно-матеріальних цінностей, грошових коштів і документів та розрахунків, затвердженої наказом Міністерства фінансів України за №69 від 11.08.1994р. та наказу по Товариству "Про проведення річної інвентаризації" . Програмою перевірки не було обумовлена участь аудиторів в інвентаризації матеріальних активів. Висновки про достовірність та повноту матеріальних статей фінансової звітності ми базували на аналізі наданих Товариством документах по інвентаризації активів, первинної документації щодо фінансово-господарської діяльності Товариства. Фінансовий звіт Товариства повинен містити статті, склад і зміст яких, визначено відповідно до П(С)БО. Фінансова звітність щодо принципів її підготовки, визнання і розкриття її елементів в цілому відповідає вимогам П(С)БО та обраній обліковій політиці (принципам оцінки статей звітності та методам щодо окремих статей звітності). На підставі перевірки установчих документів та наданої інформації встановлено: Статут ВАТ «Сонячне 2007» зареєстровано в Запорізькій районній державній адміністрації Запорізької області. Товариство засновано відповідно до наказу регіонального відділення ФДМ по Запорізькій області від 05.11.2007р. №498 шляхом перетворення ДП „Сонячне” у ВАТ „Сонячне 2007” відповідно до Законів України „Про приватизацію державного майна”, „Про Державну програму приватизації”, „Про господарські товариства”, „Про особливості державного майна в агропромисловому комплексі”, постанови КМУ від 11.09.1996р. №1099 „Про затвердження порядку перетворення в процесі приватизації державних, орендних підприємств і підприємств із зміщеною формою власності у відкриті акціонерні товариства”. Предметом діяльності Товариства, згідно. Статуту, є: - вирощування зернових, технічних і інших культур; - виробництво, переробка та реалізація сільськогосподарської промислової та інших видів продукції, а також товарів народного споживання; - агропромислова діяльність, в тому числі птахівництво, тваринництво та інша діяльність. Фактично Товариство, займалося наступними видами діяльності - рослинництвом, розведенням великої рогатої худоби, роздрібною та оптовою торгівлею продукцією власного виробництва, надавало послуги різного напрямку, зокрема, тракторні, орендні. Підприємство має дозвіл на проведення відповідних видів діяльності. Розкриття інформації за видами активів відповідно до національних П(С)БО Згідно листа Мінфіну від 29.07.03р. №04230-04108 встановлений рівень суттєвості по ф.1 “Баланс” визначено в розмірі 5% від валюти балансу та по ф.2 “Звіт про фінансові результати“ в розмірі 2% від чистого прибутку (збитку). Виходячи з наведеного, для ПрАТ «Сонячне 2007» встановлена суттєвість по: Балансу – 12135*0,05 = 606,8 тис.грн. Звіт про фінансові результати – 832*0,02 = 16,6тис.грн. Тестуванням фінансової звітності встановлена розбіжність з показниками бухгалтерського обліку: по „Балансу” – згорнуто 1,0тис.грн. по активу за рахунок невідповідного формування по строкам і згорнуто 1,0тис.грн. за рахунок невідповідного формування по строкам та округлення по пасиву, що знаходиться в межах прийнятої суттєвості. Актив „Баланс” (ф.1) Активи у бухгалтерському обліку класифіковано та оцінено, в цілому, у відповідності до національних П(С)БО. Оцінка активів достовірно визначена й очікується отримання в майбутньому економічних вигод, пов’язаних з їх використанням. Необоротні активи До необоротних активів належать основні і необоротні активи, незавершені капітальні вкладення та інші активи, котрі обліковуються на рахунках 10-18. Перевірка основних засобів здійснена шляхом документальної перевірки документів, які підтверджують на підставі актів приймання-передачі (ОС-1) право власності та відповідні записи в регістрах бухгалтерського обліку. Синтетичний облік основних засобів по первинній вартості не співпадає з показниками аналітичного обліку на 0,99грн., так: - за даними аналітичного обліку на 31.12.2013р. – 46167639,65грн. - за даними синтетичного обліку на 31.12.2013р. – 46167640,64грн. Таким чином, показники синтетичного та аналітичного обліку мають розбіжність 0,99грн., що знаходиться в межах прийнятої суттєвості. Станом на 31.12.2013р. основні фонди становить 46167640,64грн. (по даним головної книги), що співпадає з показниками ряд.100-190 гр. 14 р.II „Приміток до фінансової звітності” в тис.грн. Рух основних засобів становить: Зарахування на баланс по первинній вартості – 242075,89грн. або 242 тис.грн. що співпадає з показником гр.5 ряд.260 Приміток. Вибуття – 18848,17 грн. або 188 тис.грн., що співпадає з показниками ряд.260 гр.15 та 8 р.II „Приміток до фінансової звітності”. Перевіркою встановлено, що в основних засобах обліковуються активи, які по своєму призначенню підпадають під визначення рах.112 «Малоцінні необоротні матеріальні активи». Однак, на показник валюти балансу ця помилка не має суттєвого впливу. Основні засоби (99,8%)отримано Товариством при приватизації ДП „Сонячне”. Відповідність проведення приватизації підтверджено Актом оцінки майна ДП „Сонячне”, затвердженого заступником начальника регіонального відділення ФДМУ по Запорізькій області від 25.09.07р. Нарахування зносу Товариство застосовувало методи та норми нарахування амортизації основних засобів передбачених нормами ст.8 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств», що є порушенням П(С)БУ №7, так як з 01.04.2011р. такого методу не має. За наслідками аудиту за 2012р. проведено відновлення нарахування амортизації але тільки за І-ІІІ квартали 2012р. Станом на 31.12.2012р. було нараховане зносу, згідно показників бухгалтерського обліку, на рах.131 «Знос» за рік в сумі 546470,53 грн., згідно синтетичного обліку і 540830грн. по аналітичному обліку. Аудиторськими процедурами за 2012р. встановлено завищення нарахування в розмірі 4683грн., що не було виправлено на протязі 2013р. Наростаючим підсумком нарахування зносу (з урахуванням вибуття) становить по показникам синтетичного обліку – 38309127,37, що співпадає з показниками ряд.100-180 гр.15 р.II „Приміток до фінансової звітності” в тис.грн. Слід визначити, що у Товариства на обліку є основні засоби, які мають нульове значення балансової вартості, то б то повністю зношені, але використовуються у господарській діяльності. Дооцінка таких засобів не проводилось. Загалом показник таких активів становить 8315тис.грн. (ряд. 264 Приміток). В грудні 2013р. була проведена дооцінка незалежним оцінювачем будівлі на 904161грн. або 904тис.грн., що співпадає з показником гр.6 ряд.260 Приміток. У зв’язку з зупиненням діяльності у сфері «тваринництва», основні засоби (наприклад телятники) було законсервовано. Однак, дана інформація відсутня по ряд. 263 Приміток. Станом на 31.12.2013 р. основні засоби є зношеними на 84%. Показник зносу свідчить, що підприємство не проводить інтенсивну політику інвестування та оновлення основних засобів. Малоцінні необоротні активи. По даним активам Товариство обліковує: - інші малоцінні необоротні активи (рах.112) Загалом за 2013р. по малоцінним необоротним активам (рах.112) надходження руху не було. Станом на 31.12.13р. показник по рах.112 становить 9823,84 грн. по первинній вартості, що потрібно було зарахувати до показників ряд.1011 гр.4 ф.1 „Баланс”. Згідно показників „Приміток до річної фінансової звітності” гр.5 по ряд. 200 показник надходження відсутній. Дані активи відображено в р. YII „Приміток до фінансової звітності” по ряд. 880 в сумі 10тис.грн. як рах.22. Не відповідне відображення є порушенням заповнення фінансової звітності, але знаходиться в межах прийнятої суттєвості. За 2013р. не був нарахований знос по іншим необоротним активам по рах.133, а віднесено при введені в експлуатацію зразу на витрати виробництва, що є порушенням, але не впливає на показник витрат і відповідно показник фінансового результату . Ліквідаційна вартість активів не розраховувалась. Підприємство станом на 31.12.2013р. має основні засоби як промислового, так і непромислового призначення. Перевіркою встановлено що бухгалтерський облік основних засобів та малоцінних необоротних матеріальних активів здійснюється (за винятком зауважень по віднесенню на рахунки активів), в основному, у відповідності до П(С)БО №7 "Основні засоби", затв. Наказом МФУ від 27.04.2000р. №92 зі змінами та доповненнями. Не відповідність знаходиться в межах прийнятої суттєвості. Наказом визначені строки проведення інвентаризації по основним засобам станом на 31.12.2013р. Результати інвентаризації по основним засобам на перевірку не надані. Перевірка нематеріальних активів здійснена шляхом документальної перевірки документів, які підтверджують на підставі акту приймання-передачі (ВНА-1) право власності та відповідні записи в регістрах бухгалтерського обліку. Типова форма обліку нематеріальних активів Товариством не застосовується. Станом на 31.12.13р. синтетичний показник нематеріальних активів підтверджено аналітичним обліком на суму 18229,07 грн. Операцій стосовно вибуття нематеріальних активів Товариство у 2013р. не проводило. Накопичення амортизації нематеріальних активів повинно здійснюватися із застосуванням прямолінійного методу. Станом на 31.12.13р. була накопичена амортизація не нараховувалась і не відображалась по рах.133. По даним активам (наростаючим підсумком) накопичена амортизація в розмірі 11490 грн. Згідно норм п.30 П(С)БО №8 нарахування амортизації припиняється тільки при вибутті нематеріального активу. Згідно показників бух обліку, вибуття нематеріальних активів в продовж 2013р. не відбувалось. Таким чином, має місце заниження показника по рах. 133 з відповідним заниженням витрат за 2013р. Показники первинної вартості та зносу відповідають показникам р.I „Приміток до фінансової звітності” по ряд. 080 в тис.грн. та ряд. 1011 та 1012 ф. 1 «Баланс». Інвентаризація нематеріальних активів не проводилась. Слід визначити, що по цьому рахунку обліковується програма 1С «Бухгалтерія», яка фактично Товариством в повному обсязі не використовується. Виходячи з цього, слід визначити відповідність визнання активами по цьому рахунку. Таким чином, перевіркою встановлено що облік нематеріальних активів здійснюється не в повній мірі, у відповідності до П(С)БО 8 "Нематеріальні активи”, затвердженого Наказом МФУ від 18.10.1999р. №242 зі змінами та доповненнями. Перевірка незавершеного будівництва За станом на 31.12.13р. сума залишків не введених капітальних інвестицій по необоротним активам становить 433000,01 грн. і підтверджена аналітичним обліком. До незавершеного будівництва належать такі активи: - силосні ями с. Ручаївка та с. Верхня Хортиця - газопровід с. Петровське - водопостачання с. Ручаївка - житловий будинок с. Ручаївка - проектні роботи (інженерне забезпечення) по будівництву школи в с.Петрівському. При перевірці встановлено, що вартість незавершеного будівництва в показниках ф.1 „Баланс” наведено з урахуванням коефіцієнтів індексації, що діють з 1 квітня 1996р. на підставі норм наказу Фонду державного майна України та Міністерства статистики України від 05.04.96р. №393/101. За наслідками інвентаризації нестачі (надлишків) не виявлено. Всього за 2013 р. по рах.152 був рух на суму 242075,79 грн., що співпадає в тис.грн. з показником р. III „Приміток до фінансової звітності” по ряд.340. Загалом показник „Капітальних інвестицій” співпадає (в тис.грн.) з показником р.III „Приміток до фінансової звітності” на кінець року по ряд.340 та ряд.020 „Балансу”. Таким чином, перевіркою встановлено що бухгалтерський облік незавершених капітальних інвестицій, основних засобів, малоцінних необоротних матеріальних активів та нематеріальних активів здійснюється, в цілому, у відповідності до П(С)БО 7 "Основні засоби", затв. Наказом МФУ від 27.04.2000р. №92 та П(С)БО 8 "Нематеріальні активи”, затв. Наказом МФУ від 18.10.1999р. №242. Перевірка «довгострокових біологічних активів». Згідно наказу про облікову політику біологічні активи визнаються та відображаються за первісною вартістю з урахуванням суми їх зносу і втрат від зменшення корисності. Така оцінка застосовується до періоду, у якому стає можливим визначити справедливу вартість довгострокових біологічних активів. Станом на 31.12.2013р. справедлива вартість не визначена. Станом на 31.12.13р. в Товаристві обліковуються „Біологічні активи” в сумі по первинній вартості: - багаторічні насадження – 65168,00 грн. - продуктивна худоба – Всього – 65168,00 грн. Станом на 31.12.13р. залишки продуктивної худоби відсутні. Накопичена амортизація по біологічним активам наростаючім підсумком становить 60239,00грн., в т.ч. нараховано за 2013р. – нарахувань не було. По багаторічним насадженням амортизація не нараховувалась при фактичному їх використанні (надання саду в оренду), що занижає показник витрат. Загалом показник „Біологічних активів” співпадає (в тис.грн.) з показниками р.XIY „Приміток до фінансової звітності” на кінець року по ряд.1410 гр.11 та12 і відповідають показникам ряд.1021 та 1022 гр.4 ф.1 „Баланс”. Справедлива вартість не визначалась. Таким чином, перевіркою встановлено що бухгалтерський облік довгострокових біологічних активів проводиться не в повній мірі, у відповідності до П(С)БО№30 "Біологічні активи", затв. Наказом МФУ від 18.11.2005р. №790 Орендні відносини На протязі 2013р. підприємство передавало в оперативну оренду частину нежитлових приміщень в адміністративному корпусі та багаторічні насадження. З орендарями підписані відповідні угоди. Облік оренди ведеться у відповідності до П(С)БО №14 „Оренда”, затв. Наказом МФУ від 28.07.2000р. №181. «Довгострокової дебіторської заборгованості» Товариство за даними бухгалтерського обліку не має. Оборотні активи До оборотних активів належать запаси, дебіторська заборгованість та інші активи, котрі обліковуються на рахунках 20-38. Перевіркою виробничих запасів станом на 31.12.13р. встановлено, що оприбуткування запасів здійснюється за цінами придбання (первинною вартістю), а при вибутті застосовується метод ідентифікованої собівартості. В періоді, що перевірявся, Товариство не проводило дооцінки та уцінки залишків запасів. Станом на 31.12.13р. залишки запасів становлять 185009,57грн., в тому числі, грн.: Матеріали (рах.201) - 6744,07 Паливно-мастильні матеріали (рах.203) - 16186,49 Тара (рах.204) - 987,49 Будівельні матеріали (рах.205) - 33217,20 Запчастини (рах.207) - 62578,16 Матеріали с/г призначення(рах.208) - 60532,00 Інші (рах.209) - 4764,16 Вибірковою перевіркою встановлено, що має місце невідповідне віднесення на рахунки бухгалтерського обліку активів. Так, до запасів (рах.201) віднесені активи строком корисного використання більше 1 року. (наприклад, освітлювачі, тент, електролічильник) Однак, ці методологічні порушення не впливають суттєво на показник валюти балансу. При перевірці руху по рах.208/3 „Матеріали с/г призначення” за 2013 р., на нашу думку, є порушення в частині відображення „Зерновідходи”, які повинні бути враховані на рах. 27 сільськогосподарського виробництва, яку можливо не тільки використовувати у власному виробництві, але і продавати. Впродовж 2013 р. проводилась тільки реалізація залишків з 2012р. Джерела придбання матеріалів та готової продукції різні. Таким чином, на нашу думку має місце не відповідне відображення активів по рядкам балансу, але на валюту балансу це не має суттєвого впливу. Сумарно показник по рах.20 становить в 185009,57 тис.грн. або 185 тис.грн.,що співпадає з показником по ряд.800-860 р. YIII „Приміток до фінансової звітності”. Однак, слід визначити, що по рах. 203 станом на 01.01.2013р. мало місце від’ємне значення в сумі 4353,79 грн. Від’ємне значення цього показника зберігалось на протязі 01-02 місяців 2013р., тобто було списано більш ніж оприбутковано, що вказує на невідповідний облік паливно-мастильних матеріалів. По рах.22 синтетичний показник в розмірі 35310,38грн. (по головній книги) співпадає з даними аналітичного обліку по матеріально відповідальним особам з урахуванням додаткових оборотів на суму 743,16 грн. При перевірці встановлено, що має місце некоректне віднесення на цей рахунок матеріальних запасів. Наприклад, ел.двигуни, обладнання, обігрівачі та інше. Однак, це порушення не має суттєвого впливу на валюту балансу та фінансові показники діяльності підприємства. Слід визначити, що до цього показника в фінансовій звітності віднесені активи по рах.112 на суму 9823,84 грн., що є порушенням норм П(С)БУ №1, 2 в частині заповнення показників фінансової звітності, але на показник валюти балансу та фінансовий результат це не впливає суттєво. На рах. 209/2 обліковується рух металобрухту. Показник в розмірі 4764,16 грн. станом на 31.12.2013р. підтверджено аналітичним обліком. Переоцінка запасів не проводилась. Перевіркою встановлено, що запаси не в повній мірі класифікуються, оцінюються та обліковуються у відповідності з нормами П(С)БО №9 „Запаси”, затв. Наказом МФУ від 20.10.1999р. №246 зі змінами та доповненнями. Поточні біологічні активи До поточних біологічних активів Товариство відносило „Тварини на вирощуванні та відгодівлі”, що обліковуються по рах.21. Згідно наказу про облікову політику облік поточних біологічних активів проводиться, справедливу вартість яких на дату балансу достовірно визначити неможливо, визнаються та відображаються за первісною вартістю. Станом на 31.12.2013р. цей показник по бухобліку відсутній, так як згідно прийнятого рішення цей вид діяльності з жовтня місяця 2013р. не проводиться. Незавершене виробництво та готова продукція Залишки незавершеного виробництва на 31.12.2013р. становлять 2626870,33грн. тільки по рослинництву (рах.231). Облік проводиться на рах.23 у розрізі виробництв з використанням субрахунків 231, 232, 233, 2342, 2331, 239.Показник відповідає показникам ряд.900 р.YIII Приміток до фінансової звітності” та р.1102гр.4 ф.1 Баланс По ряд.130 відображено залишки станом на 31.12.2013р. готової продукції власного виробництва, що обліковується в бухгалтерському обліку на рах. 271, 272, 273. Перевіркою встановлено, що по рахункам є наступні залишки, згідно даних бухгалтерського обліку: Рах.271 – 0грн. рослинництво Рах.272 – 0грн. тваринництво Рах.273 – 810271,75 грн.продукція С/Х Загалом – 810271,75 грн. або в тисячах гривень – 810 тис.грн., що відповідає показникам ряд.130 „Балансу” та ряд.900 р.VIII Приміток до фінансової звітності ”. Перевіркою встановлено, що в бух. обліку по витратам на виробництво має місце порушення норм П(С)БО №16 в частині рах.91, по якому обліковується частина адміністративних витрат. Це порушення впливає на формування собівартості виробництва, але загалом на фінансовий результат суттєво не впливає . Таким чином, облік витрат на виробництво проводиться, в цілому, у відповідності з нормами Положень бухгалтерського обліку стандарту №9 ”Запаси”, затвердженого Наказом МФУ від 20.10.1999р. №246 зі змінами та доповненнями та П(С)БО №16 „Витрати”, затв. Наказом МФУ від 31.12.1999р. №318 зі змінами та доповненнями. Дебіторська заборгованість Згідно показників синтетичного обліку сума дебіторської заборгованості по Д-ту рах.361 станом на 31.12.2013р. становить 1772,80грн. з вітчизняними контрагентами. Товариством не в повній мірі проведена звіряння розрахунків з вітчизняними дебіторами по підтвердженню заборгованості. При перевірці не надано інформації про строки виникнення заборгованості з метою дослідження простроченої дебіторської заборгованості. Резерв сумнівних боргів по рах.38 в Товаристві не нараховувався, що є порушенням П(С)БО №10. Має місце методологічне порушення по заповненню показників ф. 1 Баланс, зокрема, в частині включення до ряд. 1125 показника по попереднім оплатам (авансом) Постачальникам по Д-ту рах. 377 в розмірі 52тис.грн., що повинно відображати в ряд. 1130. Показник по рах. 377 підтверджено аналітичним обліком в сумі 52891,77грн. Розбіжності з показниками аналітичного обліку не встановлено. Перевіркою дебіторської заборгованості (ряд.1125 ф.1 Баланс) встановлено, що заборгованість є поточною зі строком погашення до 12 місяців. Перевіркою встановлено, що бухгалтерський облік розрахунків з покупцями не в повній мірі відповідає вимогам П(С)БО №10 „Дебіторська заборгованість”, затв. Наказом МФУ від 08.10.1999р. №237 (зі змінами та доповненнями) і це порушення носить методологічний характер, що не впливає на валюту балансу. Інша поточна дебіторська заборгованість До складу іншої поточної дебіторської заборгованості (ряд. 1155 «Балансу») входить сума заборгованість по д-ту рах.685 за оренду в сумі 4000,00грн. (без змін станом на 01.01.2013р.) та аванс по рах. 661. Співставленням показників синтетичного і аналітичного обліку розбіжність не встановлена. Заборгованість є поточною і підтверджена показниками аналітичного обліку. Перевіркою встановлено, що при формуванні показника по ряд. 1155 ф.1 „Баланс” в Товариством дотримані методичні вимоги по заповненню показників форм звітності. Перевіркою встановлено, що бухгалтерський облік розрахунків з дебіторами не в повній мірі відповідає вимогам П(С)БО №10 „Дебіторська заборгованість”, затв. Наказом МФУ від 08.10.1999р. №237 (зі змінами та доповненнями) і ці порушення носять методологічний характер, що не впливає на валюту балансу. Звіряння розрахунків з дебіторами по рах. 377 проведено не в повному обсязі. Операції з грошовими коштами Документальне оформлення касових операцій відповідає вимогам "Положення про ведення касових операцій в національній валюті в Україні", затв. Постановою Правління НБУ від 15.12.2004р. №637. Ведення операцій на поточних рахунках протягом 2013р. проводилося без порушень вимог "Інструкції про безготівкові розрахунки в Україні в національній валюті", затв. Постановою Правління НБУ від 21.01.2004р. №22 зі змінами та доповненнями. По ряд.1166 та 1167 балансу залишки по касі та рахунках в банківських установах, підтверджені первинними документами в розмірі: - каса 9673,89 грн. - поточний рахунок та інші рахунки в банках -64378,70 грн. Всього грошових коштів 74052,59грн., що відповідає показнику Балансу ряд.1165 в тис.грн. Таким чином, перевіркою встановлено, що показник по ряд. 690 YІ „Примітки до фінансової звітності” підтверджено відповідним обліком. Витрати майбутніх періоді Витрати майбутніх періодів на балансі відсутні, але в бухгалтерському обліку має місце рух по рах. 39 та залишок станом на 31.12.2013р. Має місце методологічне порушення в частині не відображення в балансі по ряд. 1170 показника в розмірі 1662грн. або 2тис.грн., що вплинуло на загальну розбіжність, але знаходиться в межах прийнятої суттєвості. Пасив „Баланс” (ф.1) Власний капітал Власний капітал відображено в балансі одночасно з відображенням активів і зобов’язань, які призводять до його зміни. Величина зареєстрованого капіталу Товариства протягом 2013р. була незміною. Показник капіталу , який визначено в статутних документах , становить в розмірі 9561685грн. (дев’ять мільйонів п’ятсот шістдесят одна тисяча шістсот вісімдесят п’ять) гривень і розподілений на 38246740 (тридцять вісім мільйонів двісті сорок шість тисяч сімсот сорок) простих іменних акцій номіналом 0,25 гривень. Таким чином, розмір статутного капіталу по ряд. 1400 балансу Товариства підтверджується даними бухгалтерського обліку по рах. 40 і відповідає показнику Статуту Товариства. Протоколом від 05.03.09р., який затверджено заступником регіонального відділення ФДМУ по Запорізькій області, прийнято рішення про випуск акцій. Засновником товариства є держава в особі регіонального відділення фонду державного майна України по Запорізькій області. Згідно Наказу РВ ФДМУ по Запорізькій області від 05.11.07р. №498 ДП „Сонячне” перетворено у ВАТ „Сонячне 2007”. Згідно п.4.3 Статуту Товариство є правонаступником майнових прав та обов’язків ДП „Сонячного”. Статутний капітал сформовано засновником в повному обсязі за рахунок внесення майна на загальну вартість 9561685грн. В 2011р. проведена перереєстрація з ВАТ на ПрАТ «сонячне 2007» (рішення від13.05.2011р.) . В період приватизації проведено переоцінку активів, що відображено по рах.42 в сумі 4812000грн. До оцінка проведена на підставі акту оцінки майна, затвердженого заступником начальника регіонального відділення ФДМУ від 25.09.07р. Показники власного капіталу відображаються в 1 розділі пасиву балансу і формуються по рах.40-44. За період, що перевірявся, власний капітал збільшився на 1736 тис.грн. за рахунок отриманого прибутку в сумі 832 тис.грн. та проведеної переоцінки в розмірі 904 тис.грн. Згідно бухгалтерського обліку прибуток становить за 2013р. 832 тис.грн., що вплинуло на зменшення збитку попередніх періодів. Наростаючим підсумком збиток становить 4096 тис.грн. (ряд.1420 ф.1 станом на 31.12.13р.) проти 4926 тис.грн. на 31.12.12р. Ми вважаємо, що статті першого розділу пасиву балансу в частині ряд. 1400-1435 достовірно оцінені і дають правдиве і неупереджене уявлення про власний капітал Товариства та відповідають вимогам норм діючого законодавства України. По ряд. 1420 має місце невідповідність фактичному показнику збитків за рахунок неповного врахування витрат за 2012-2013рр. Забезпечення наступних витрат і платежів Товариство проводило нарахування по рах. 48 «Цільове фінансування»в сумі 617428,00грн., котрі використано у поточному році і залишки станом на 31.12.13р. відсутні. В порушення вимог П(С)БО №26 „Виплати робітникам”, затв. Наказом МФУ від 28.10.2003р. №601 в Товаристві не нараховувались забезпечення наступних витрат і платежів, наприклад, в частині забезпечення виплат персоналу по відпустках. Кредити В періоді, що перевірявся, Товариство не користувалось довгостроковим кредитом банку. Розкриття інформації про зобов'язання відповідно до національних П(С)БО Протягом 2013р. Товариство здійснювало операції з придбання товарів, робіт (послуг) у вітчизняних постачальників з використанням для обліку рах. 377, а не 631. Станом на 31.12.13р. відбулося зменшення кредиторської заборгованості за товари, роботи, послуги у порівнянні з початком року на суму 492 тис.грн. (ряд.1615 ф.1 Баланс). В показник цього рядка Товариством включені суми залишків по рах.681, що є методологічним порушенням при заповненні форм звітності та Наказу МФУ №291. Крім цього, по обліку наданих Постачальникам авансів, рахунок 371 не застосувався. Товариство знаходиться на спеціальному режимі оподаткування податком на додану вартість. Поточна заборгованість Товариства перед бюджетом складається із заборгованості по ПДВ, податку на прибуток фізичних осіб, фіксований СГП. Акти звіряння розрахунків з ДПІ на перевірку не надані. У Товаристві нарахування заробітної плати проводиться відповідно до штатного розкладу та П(С)БО 26 "Виплати робітникам", затвердженого Наказом МФУ від 28.10.2003р. №601. Станом на 31.12.2013р. Товариство має поточну заборгованість за розрахунками по заробітній платі в сумі 15413,03 грн. за даними головної книги. Перевіркою встановлено, що показники з видачі заробітної плати ідентичні показникам головної книги та відомостей по нарахуванню заробітної плати. Співставлення показники по виплаті заробітної плати з каси та з розрахункового рахунку наведено нижче: Місяць 1: 301: 22214,47; 311: 5000,00; показники по розрахунковим відомостям (виплата через банк та касу): 27214,47; натуроплата по відомостям: 0,00 Місяць 2: 301: 29094,18; 311: 5555,90; показники по розрахунковим відомостям (виплата через банк та касу): 34650,08; натуроплата по відомостям: 0,00 Місяць 3: 301: 20623,87; 311: 3000,00; показники по розрахунковим відомостям (виплата через банк та касу): 23623,87; натуроплата по відомостям: 0,00 Місяць 4: 301: 31372,39; 311: -; показники по розрахунковим відомостям (виплата через банк та касу): 31372,39; натуроплата по відомостям: 0,00 Місяць 5: 301: 30759,07; 311: -; показники по розрахунковим відомостям (виплата через банк та касу): 30759,07; натуроплата по відомостям: 0,00 Місяць 6: 301: 9354,30; 311: -; показники по розрахунковим відомостям (виплата через банк та касу): 9354,30; натуроплата по відомостям: 7931,86 Місяць 7: 301: 128297,19; 311: 99690,00; показники по розрахунковим відомостям (виплата через банк та касу): 227987,19; натуроплата по відомостям: 0,00 Місяць 8: 301: 102190,13; 311: 77759,00; показники по розрахунковим відомостям (виплата через банк та касу): 179949,13; натуроплата по відомостям: 1200,00 Місяць 9: 301: 62743,93; 311: 34551,06; показники по розрахунковим відомостям (виплата через банк та касу): 97294,99; натуроплата по відомостям: 7959,00 Місяць 10: 301: 47529,28; 311: 26236,00; показники по розрахунковим відомостям (виплата через банк та касу): 73765,28; натуроплата по відомостям: 2700,00 Місяць 11: 301: 32453,14; 311: 51913,00; показники по розрахунковим відомостям (виплата через банк та касу): 84366,14; натуроплата по відомостям: 630,00 Місяць 12: 301: 35131,21; 311: 60168,00; показники по розрахунковим відомостям (виплата через банк та касу): 95299,21; натуроплата по відомостям: 0,00 Всего: 301: 551763,16; 311: 363872,96; показники по розрахунковим відомостям (виплата через банк та касу): 915636,12; натуроплата по відомостям: 20420,86 Перевіркою показника рах.641 встановлено, що має місце методологічне порушення з обліку утримань з заробітної плати. Так натуроплата надана без урахування ПДВ , а ПДВ віднесено до показника рах.641 разом з ПДФО. Таким чином , має місце невідповідність показників натуроплати по відомостям в розмірі 55814,86грн. проти визначеного за рік по головній книги 46512,36грн. Заборгованість з працівниками (показник ряд. 1630 ф.1 балансу) підтверджено аналітичним обліком на суму 10951,53грн. Дані бухгалтерського обліку по розрахункам з пенсійним фондом по єдиному соціальному внеску співпадають з даними звітності. В той же час, показник ряд. 1625 ф. 1 «Баланс» підтверджено показниками бухгалтерського обліку в розмірі 12914,30грн. При цьому має місце показник в розмірі 280,19 по рах. 651/1 без руху – по розрахункам до 01.01.2011р. по яким пройшов строк позивної давнини. До рядка 1625 ф.1 не увійшов показник по рах.653 в розмірі 11601,67грн. У травні по відомості нарахований крім ПДФО ще й подоходний податок у сумі 2476,65 грн. Розбіжність показників по звіту 1-ДФ та бух обліку наведено в нижче : місяці 1-ДФ Відомості Пайщики Різниця 2 - 4415,54 - - 3 12600,00 4042,71 - - - - 8458,25 - 0,00 4 - 7085,87 - - 5 - 12015,89 - - 6 23248,67 6623,56 - - - - 25725,32 - -2476,65 7 - 26361,74 - - 8 - 22146,01 - - 9 278243,45 21738,34 - - - - 70246,09 207997,36 0,00 10 - 15086,06 - - 11 - 15015,13 - - 12 36187,96 4702,12 - - - - 34803,31 1384,65 - Разом 350280,08 133835,48 209382,01 -2476,55 Згідно з п.11.11. Інструкції «Про інвентаризацію основних засобів, нематеріальних активів, товарно-матеріальних цінностей, грошових коштів і документів та розрахунків», затвердженої наказом Мінфіну України від 11.08.94р. №69 зі змінами та доповненнями слід було провести інвентаризацію розрахунків у тому числі і по зобов’язанням. Інвентаризація по звірянню розрахунків проведена не в повному обсязі, в т.ч. з ДПІ по податкам та зборам . Перевіркою встановлено, що бухгалтерський облік розрахунків з кредиторами за отримані товари, роботи, послуги та одержані аванси Товариство здійснює не в повному обсязі у відповідності з П(С)БО 11 "Зобов'язання", затв. Наказам МФУ 31.01.200р. №20 зі змінами та доповненнями. Розкриття інформації щодо обсягу чистого прибутку Доходи. Визнання доходів в бухгалтерському обліку Товариства здійснюється з використанням методу нарахування всіх факторів, які можуть бути достовірно оцінені, що відповідає вимогам П(С)БО 15 "Дохід", затв. Наказом МФУ від 29.11.1999р. зі змінами та доповненнями. Для обліку доходів використовуються рахунки 7-го класу. Товариство достовірно розподіляє за елементами та ознаками доходи на рахунках бухгалтерського обліку згідно з діючими вимогами Інструкції "Про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов’язань та господарських операцій підприємств і організацій", затв. Наказом МФУ від 30.11.1999р. №291. Протягом періоду, що перевірявся Товариством було отримано дохід від операційної діяльності в сумі 6735302,15 грн. (без урахування ПДВ) або 6735тис.грн. За даними фінансової звітності ф.2, дохід від усіх видів діяльності становить 6735 тис.грн., у тому числі від: - дохід від реалізації продукції (робіт, послуг) основна діяльність – 5463тис.грн. - інший операційний дохід – 1272 тис.грн. - інші фінансові доходи – 0 - інші доходи – 0 Перевіркою встановлено, що іншому операційному доходу визначені (на підставі даних головної книги) наступні показники (без ПДВ): - рах. 712 – 562733,89 грн. - рах. 71 - 3,55 грн. - рах. 717 – 75898,34 грн. - рах. 48 - 617428,00 грн. Всього – 1256063,78 грн. або 1256тис.грн., що не співпадає з показниками ряд. 2120 ф. 2. Встановлення завищення доходу на 21 тис.грн. При цьому має місце невідповідна постанова бух обліку по списанню кредиторської заборгованості по рах. 653. Було кредит рах. 944 в сумі 15452,84 грн. слід включити до показників доходу. Таким чином, Товариством, в не повній мірі дотримані вимоги П(С)БО №15 „Доходи”, затв. Наказом МФУ від 29.11.1999р. зі змінами та доповненнями Витрати. Визнання витрат в бухгалтерському обліку Товариства здійснюється з використанням методу нарахування всіх витрат, які можуть бути достовірно оцінені, що повинно відповідати вимогам П(С)БО 16 "Витрати", затв. Наказом МФУ від 31.12.1999р. №318 зі змінами та доповненнями. Для обліку витрат використовуються рахунки тільки 9–го класу. Товариство, в цілому, достовірно розподіляє за елементами та ознаками витрати на рахунках бухгалтерського 9-го класу згідно з діючими вимогами Інструкції "Про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов’язань та господарських операцій підприємств і організацій", затв. Наказом МФУ від 30.11.1999р. №291 загальна сума витрат по основній діяльності за період, що перевірявся, склала 4490738,34 грн., або 4491тис.грн. За даними фінансової звітності ф.2, витрати від усіх видів операційної та фінансової діяльності становить 5895 тис.грн: у тому числі: - собівартість реалізованої продукції(послуг) – 4490738,34 грн. або 4491 тис.грн. - інші операційні витрати – 831817,90 тис.грн. або 832 тис.грн. - адміністративні витрати – 572268,49 тис.грн. або 572 тис.грн. (закрили 571743,69 грн.) - витрати на збут – - - фінансові витрати – - Перевіркою встановлено, що не віднесено до операційних витрат показники по рах. 97 в розмірі 7858 грн., та зайво віднесено до витрат 15 тис.грн. по рах. 944, що потрібно кваліфікувати як доходи. Слід відзначити, що Товариство не заповнило р.XV Фінансові результати від первинного визначення та реалізації сільськогосподарської продукції та додаткових біологічних активів ф.5, що не дає змоги проаналізувати та співставити показники з інших форм фінансової звітності. Додаткова інформація Розкриття інформації про події, які відбулися протягом 2013 року та можуть вплинути на фінансово-господарський стан Товариства та призвести до значної зміни вартості його цінних паперів, визначених ч. 1 ст. 41 Закону України "Про цінні папери та фондовий ринок" від 23.02.2006р. №3480-IV. На наш запит Товариство повідомило наступне: Статутний капітал у сумі: 9 561 685,00грн. Засновник: Регіональне відділення фонду державного майна України по Запорізькій області, доля в статутному капіталі станом на 01.01.2014р. – 0% так як на протязі 2013р. пройшов викуп акцій акціонерами ПрАТ «Сонячне-2007» Кількість акцій простих іменних всього 38 246 740штук Номінальна вартість: 0,25коп. Статутний капітал сформовано на підставі акту приймання-передавання нерухомого майна до статутного фонду ВАТ «Сонячне 2007» від 29 липня 2008року виключно основними засобами-нерухомим майном. Зміни до розмірі статутного капіталу не вносилися. Зміни в переліку засновників не відбувалися. Мало місце збільшення частки акціонерів у зв’язку з викупом акцій , що належали ФДМ України та перерозподілу акцій між акціонерами. Згідно з даними зведеного облікового реєстру власників ЦП ПрАТ «Сонячне 2007», станом на 22.04.2013р., отриманого від Депозитарію Товариства 25.04.2013р. (вх. №10), відбулися зміни на рахунках власників простих іменних акцій, яким належить 10 і більше відсотків голосуючих акцій: - пакет акцій власника фізичної особи Котелюк Олександра Володимировича зменшився на 14625343 шт., та становить 0 шт. голосуючих акцій, що складає 0.0000% від статутного капіталу (у звязку зі смертю) - пакет акцій власника фізичної особи Котелюк Валентини Михайлівни збільшився на 14625343 шт., та становить 14625343 шт. голосуючих акцій, що складає 38.2395% від статутного капіталу. (спадкоємство) Згідно з даними інформаційної довідки №42148 від 16.12.2013р., отриманого від Депозитарію Товариства 26.12.2013р. (вх.№1) відбулися зміни на рахунках власників простих іменних акцій, яким належить 10 і більше відсотків голосуючих акцій: пакет акцій власника юридичної особи Регіонального відділення Фонду державного майна України по Запорізькій області (код ЄДРПОУ 20495280) зменшився на 18351228 шт. та станом на 01.01.2014 р. становить 0 шт. голосуючих акцій, що складає 0.0000% від статутного капіталу (у звязку з продажем пакету на біржі в процесі приватизації. пакет акцій власника фізичної особи Котелюк Валентини Михайлівни збільшився на 18000000 шт., та станом на 16.12.2013р. сукупно склав 32625343 шт. голосуючих акцій, що складає 85,3023% від статутного капіталу. (придбання державного пакету акцій на біржовому аукціоні)) Зміни до статуту ПрАТ «Сонячне 2007» не вносилися. Дочірні та споріднені підприємства відсутні. Придбання, злиття, продажу або ліквідації бізнесу протягом 2013року не було. В товаристві відсутня служба внутрішнього аудиту. Довідка про фінансовий стан Товариства на 31.12.2012р. Для висновків про фінансовий стан підприємства було проведено аналіз структури балансу та розрахунок коефіцієнтів фінансового стану ПрАТ «Сонячне 2007» за період з 31.12.2012 р. по 31.12.2013 р. Основу інформаційного забезпечення аналізу фінансового стану складає бухгалтерська звітність. Для аналізу використовувались: Баланс на 31.12.2013г. (ф.1) Звіт про фінансові результати (ф.2) станом на 31.12.2013 р. Основною метою фінансового аналізу є одержання невеликого числа ключових (найбільш інформативних) параметрів, що дадуть об'єктивну і точну картину фінансового стану Товариства, його прибутків та збитків, змін в структурі активів і пасивів, в розрахунку з дебіторами і кредиторами. В результаті фінансового аналізу визначається поточний фінансовий стан підприємства в порівнянні з минулими періодами. За базу прийняті показники за 31.12.2012р., що співставленні з показниками на 31.12.2013р. Вихідні показники: На 31.12.2012р. На 31.12.2013р Актив балансу 1 розділ 7703 8304 2 розділ 3889 3831 В т.ч. грошові кошти 35 74 3 розділ - - Пасив балансу 1 розділ 9220 10956 2 розділ - - 3 розділ 0 - 4 розділ 2372 1179 Валюта Балансу 11592 12135 Валюта балансу збільшилась на 20% або 2158 тис.грн., що є позитивним фактором. Аналіз змін структури і динаміки статей балансу наведений в таблиці. Статті балансу Горизонтальний аналіз Приріст тис.грн. Приріст % Вертикальний аналіз Відхилення 2012 2013 3-2 4/3*100 2012 2013 7-6 1 2 3 4 5 6 7 8 Необоротні активи: 7703 8304 601 7,2 66,45 68,43 1,98 НМА: 7 7 0 0,0 0,06 0,06 0,00 первісна вартість 18 18 0 накоп.амортизація 11 11 0 Незаверш.капіт.інв-ції 433 433 0 0,0 3,74 3,57 -0,17 Основні .засоби: 7258 7859 601 7,6 62,61 64,76 2,15 первісна вартість 45210 46168 958 знос 37952 38309 357 Довгострокові біологічні активи 5 5 0 0,0 0,04 0,04 0,00 Оборотні активи: 3889 3831 -58 -1,5 33,55 31,57 -1,98 Запаси 3642 3667 25 0,7 31,42 30,22 -1,20 Виробничі запаси 547 230 -317 -137,8 Незавершене виробництво 2676 2627 -49 -1,9 Готова продукція 419 810 391 48,3 Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги 2 54 52 96,3 0,02 0,44 0,43 Дебіторська заборгованість за розрахунками 2 10 8 80,0 0,02 0,08 0,07 Інша поточна дебітор. Заборгованість . 5 4 -1 -25,0 0,04 0,03 -0,01 Грошові кошти та їх еквіваленти 35 74 39 52,7 0,30 0,61 0,31 Готівка 18 10 -8 Рахунки в банках 17 64 47 Інші оборотні активи 203 22 -181 -822,7 1,75 0,18 -1,57 БАЛАНС 11592 12135 543 4,5 100,00 100,00 0,00 Власний капітал 9220 10956 1736 15,8 79,54 90,28 10,75 Зареєстрований .капітал 9562 9562 0 0,0 82,49 78,80 -3,69 Капітал у дооцінках 4584 5488 904 16,5 39,54 45,22 5,68 Нерозподілений .прибуток (непокритий збиток) -4926 -4094 832 -20,3 -42,49 -33,74 8,76 Довгострокові зобов'язання і забезпечення 0 0 0 0,0 0,00 0,00 0,00 Поточні зобов'язання: 2372 1179 -1193 -101,2 20,46 9,72 -10,75 Поточна кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги 870 378 -492 -130,2 7,51 3,11 -4,39 Поточна кредиторська заборгованість за розрахунками з бюджетом 4 5 1 20,0 0,03 0,04 0,01 Поточна кредиторська заборгованість за розрахунками зі страхування 0 13 13 100,0 0,00 0,11 0,11 Поточна кредиторська заборгованість за розрахунками з оплати праці 171 15 -156 -1040,0 1,48 0,12 -1,35 Поточні забезпечення 21 0 -21 0,18 0,00 -0,18 Інші поточні зобов'язання 1306 768 -538 -70,1 11,27 6,33 -4,94 БАЛАНС 11592 12135 543 4,5 100,00 100,00 0,00 Розрахунок основних коефіцієнтів для аналізу діяльності Товариства за 2012р. наведено в додатку 1. Аналізом фінансової звітності встановлено, що за період, що перевірявся, Товариство по ряду показників покращило свою діяльність у порівнянні з показниками на початок року. Так: - Коефіцієнт поточної ліквідності – збільшився з 1,65 до 3,25 – при нормативному – більше 1,5. - Коефіцієнт автономії - збільшився з 0,80 до 0,90 – при нормативному 0,5. - Коефіцієнт співвідношення позикового і власного капіталу – зменшився з 0,25 до 0,11. В той же час має місце погіршення таких показників: - Коефіцієнт абсолютної ліквідності – зменшився з 0,10 до 0,08 при нормативному > 0,2. Багатофакторним аналізом встановлено, що при збереженні тенденцій 2011-2013 років на 2014 рік у Товариства може погіршитися ряд показників, зокрема - відносні показники фінансової стійкості, показники ділової активності, показники рентабельності. При цьому, як 2-х факторною моделлю, так і 5-ти факторною моделлю Альтмана при оцінці вірогідності банкрутства встановлено, що ступінь банкрутства „мала”, у періоді, але в перспективі на 2014 рік. Може мати місце вірогідності банкрутства при збережені тенденції 2011-2013рр. на 2014р. 2 - Х ФАКТОРНА МОДЕЛЬ ОЦІНКИ ВЕРОГІДНОСТІ БАНКРУТСТВА Значення коефіцієнта -2,14 -2,15 -3,87 -3,46 Вірогідність банкрутства мала мала мала мала 5 - И ФАКТОРНА МОДЕЛЬ АЛЬТМАНА (Z - СЧЕТ) Значення коефіцієнта 2,40 4,66 -1,95 Вірогідність банкрутства середня «ничтожна» «очень большая» За результатами проведених розрахунків видно, що Товариство має середній фінансово-майновий стан за підсумками господарської діяльності в 2013 році, так як показники мають тенденцію до зменшення. Перевіркою фінансового стану встановлено, що Товариство має показники до подальшого функціонування. Виходячи з проведеного аналізу, з урахуванням погіршення ряду показників, управлінському персоналу слід розробити заходи по стабілізації фінансового стану і подальшому недопущенню погіршення показників фінансово-майнового стану Товариства. Додаток: 1) Розрахунок показників фінансового стану Аудитор Л.С. Горох Сертифікат №006091 від 13.04.2006р. Директор АФ «Лінара-аудит» Л.Є. Дєєва Сертифікат №002084 від 30.03.95р. 25.04.2014р. Додаток 1 Розрахунок показників фінансового стану ПАТ «Сонячне 2007» І. Показники платоспроможності 1) Поточна неплатоспроможність підприємства має наступне значення: Тп = Оборотні активи (стр. 1195) – Поточні зобов’язання (стр.1695) 2012 р. 2013р. Тп = 3 889 – 2 372 = 1 517,0 Тп = 3 831 – 1 179 = 2 652,0 Від’ємне значення даного показника свідчить про те, що підприємство не має принципової можливості погасити поточні зобов’язання за рахунок власних оборотних засобів. У звітному періоді (2013р.) показник мав позитивне значення. 2)Коефіцієнт поточної ліквідності (коефіцієнт загальної ліквідності, коефіцієнт покриття) показує, скільки гривень поточних активів підприємства приходиться на одну гривню поточних зобов’язань: Оборотні активи (стр.1195) + Витрати майбутніх періодів (стр.1170) КЛ1 = ---------------------------------------------------------------------------------------------------- Поточні зобов’язання (стр.1695-стр.1660) + Доходи майбутніх періодів (стр.1665) 2012р. 2013р. 3 889 3 831 КЛ1 = ----------------- = 1,65 КЛ1 = ----------------- = 3,25 2 351 1 179 Значення цього коефіцієнту вважаються достатніми в межах 1,0 – 1,5. 3) Коефіцієнт швидкості (критичної) ліквідності характеризує кількість одиниць ліквідних оборотних активів і, на відміну від попереднього коефіцієнту, враховує якість оборотних активів, тому, що при його розрахунку враховуються найбільш ліквідні поточні активи. Оборотні активи (стр.1195) – Запаси (стр.1100) + Витрати майбутніх періодів (стр.1170) КЛ2 = --------------------------------------------------------------------------------------------------- Поточні зобов’язання (стр.1695-стр.1660) + Доходи майбутніх періодів (стр.1665) 2012р. 2013р. 3 889 – 3 642 3 831 – 3 667 КЛ2 = -------------------- = 0,11 КЛ2 = -------------------- = 0,14 2 351 1 179 Даний показник показує, що на кожну гривню поточної заборгованості на кінець звітного періоду (2013р.) приходиться 0,14 грн. ліквідних оборотних активів. Значення коефіцієнту вважається достатнім в межах 0,7-0,8. 4) Коефіцієнт абсолютної ліквідності показує яка частина поточних (короткострокових) зобов’язань може бути сплачена негайно. Значення даного показника має низьке значення. Це свідчить про те, що підприємство не має можливості погасити поточні зобов’язання за рахунок найбільш ліквідних оборотних активів (грошових коштів). Значення коефіцієнту вважається достатнім в межах 0,2-0,5. Грошові кошти та їх еквіваленти (стр.(1160+1165+1190)) КЛ3 = -------------------------------------------------------------------------- Поточні зобов’язання (стр.1695-стр.1660) 2012р. 2013р. 35 + 203 74 + 22 КЛ3 = --------------- = 0,10 КЛ3 = ------------------- = 0,08 2 351 1 179 ІІ. Показники фінансової стійкості 1) Коефіцієнт фінансування становить: Цільове фінансування(стр.1525)+Довгострокові зобов’язання(стр.1500-1515)+ Поточні зобов’язання (стр.1695-стр.1660)+доходи майбутніх періодів (стр.1665) Кф = --------------------------------------------------------------------------------------------------- Власний капітал (стр.1495) 2012р. 2013р. 2 351 1 179 Кф = -------------------- = 0,25 Кф = -------------------- = 0,11 9 220 10 956 Даний показник свідчить про те, що позикові кошти підприємства не перевищують власні. Коефіцієнт фінансування вважається нормальним менше одиниці та повинен постійно зменшуватися. 2) Коефіцієнт фінансової незалежності свідчить про питому вагу власних коштів в загальній сумі заборгованості: Власний капітал (стр.1495) Кн = ----------------------------------------------------------------------------------------------------- Забезпечення майбутніх витрат і платежів (стр.1521-1525)+Довгострокові зобов’язання (стр.1500-1515)+Поточні зобов’язання (стр.1695-стр.1660)+Доходи майбутніх періодів (стр.1665) 2012р. 2013р. 9 220 10 956 Кн = -------------------- = 3,92 Кн = ------------------- = 9,29 2 351 1 179 Коефіцієнт фінансової незалежності на кінець звітного періоду (2013 р.) показує, що на кожну гривню заборгованості підприємства мається 9,29 грн. власного капіталу, при нормативному значенні коефіцієнта не менше 0,5. 3)Коефіцієнт автономії показує питому вагу власного капіталу в загальній сумі коштів, авансованих в його діяльність: Власний капітал (стр.1495) КА = ------------------------------------------------------ Валюта балансу (стр.1900) 2012р 2013р. 9 220 10 956 КА = -------------------- = 0,80 КА = -------------- = 0,90 11 592 12 135 Нормальне мінімальне значення коефіцієнта автономії орієнтовано оцінюється на рівні 0,5, що припускає забезпеченість позикових коштів власними. ІІІ. Інші показники фінансового стану 1) Коефіцієнт концентрації власного капіталу характеризує можливість підприємства виконати свої зовнішні зобов’язання за рахунок використання власних коштів: Власний капітал (стр.1495) КК = -------------------------------------------------------------- Активи підприємства (стр.1095+стр.1195) 2012р. 2013р. 9 220 10 956 КК = -------------------- = 0,80 КК = ------------------ = 0,90 7 703 + 3 889 8 304 + 3 831 Чим вище значення цього коефіцієнта, тим більш фінансово стійке, стабільне, незалежне від кредиторів підприємство. Підприємство вважається фінансово стійким за умови, що частина власного капіталу в загальній сумі його фінансових ресурсів складає не менш 50%. 2) Коефіцієнт концентрації позикового капіталу характеризує частку позикових коштів у загальній сумі коштів, вкладених у майно підприємства: Позиковий капітал (стр.1595+стр.1695-стр.1660) КК2 = ---------------------------------------------------------------------- Активи підприємства (стр.1095+стр.1195) 2012р. 2013р. 2 351 1 179 КК2 = -------------------- = 0,20 КК2 = ------------------ = 0,10 7 703 + 3 889 8 304 + 3 831 Чим нижчий даний показник, тим меншу заборгованість має підприємство, що робить його фінансовий стан більш стійким. 3) Коефіцієнт співвідношення власного та позикового капіталів: Позиковий капітал (стр.1595+стр.1695-стр.1660) КК3 = -------------------------------------------------------------------------- Власний капітал (стр.1495) 2012р. 2013р. 2 351 1 179 КК3 = -------------------- = 0,25 КК3 = ------------------ = 0,11 9 220 10 956 Даний показник означає, що на кожну одну гривню власних коштів, вкладених в активи підприємства, на кінець звітного періоду (2013 р.) мається 0,11 грн. позикових коштів. 4) Коефіцієнт рентабельності активів є показник, який відображає чистий прибуток, отриманий на одиницю коштів, інвестованих в активи підприємства: Чистий прибуток (ф.№2, стр.2350) КРА = --------------------------------------------------------- Активи (ф.№1 стр.1300) 2013р. 832 КРА = -------------------- = 0,07 12 135 5) Коефіцієнт рентабельності власного капіталу показує, скільки чистого прибутку приходиться на одиницю власних коштів підприємства. Чистий прибуток (ф.№2, стр.2350) КРВК = --------------------------------------------------------- Власний капітал (стр.1495) 2013р. 832 КРВК = -------------------- = 0,08 10 956 Нормальним вважається значення показника не менш 0,2.

д/н

д/н

д/н